吉林光大电力公司内部控制制度调查分析摘要内部控制一直对企业的长远发展起着重要作用，尤其是在加入WTO后，这种重要性日益突显。因此建立起完善的内部控制制度对于促进企业经济效益的增长有关键作用，能发挥事前预防、事中控制以及事后补救的作用。但是就目前情况来说，很多企业的内部控制制度上还存在很多薄弱的地方，现有的内部控制制度已经不能适应市场经济以及信息化社会的发展了，所以亟待改进。论文首先从内部控制的相关理论出发，为后期的研究准备理论基础。其次深入分析吉林光大电力公司在内部控制当中存在的系列问题，针对这些问题提出相应的解决措施，提高企业内部控制的管理水平。关键词：企业；内部控制；内部控制；对策-.,.,,,,,,seXXX,,.:;;;吉林光大电力公司的内部控制的调査与研究随着国内外经济环境的不断变化，金业而临H益严峻的竞争和挑战，这就要求企业市场经济的新视角來审视企业的发展战略，重视企业理财的基木理论、程序和方法。

内部控制就是企业用经济办法管理经济的一个重要环节，涉及并渗透到企业经济活动的全过程。搞好企业内部控制，对于改善经营管理、提高经济效益起着关键的作用。企业内部控制制度的建立是一个完善的过程，首先要建立内部常的授权审批规则。首先在制度上以我国内部会计控制规范明确的两点，即授权审批和不相容岗位分离为基础，建立授权审批制度，明确哪些事项曲谁来审批，包括审批权限和审批程序。其次要建立资金运动进行定星控制和会计人员实施工作忖标控制。最有进行忖标定位。企业要树立正确的理财观念，通过各种渠道和方式，经济有效地筹集企业所需的资金，正确地运用各种投资决策方法，并以企业内部控制报表等核算资料为基础，对企业内部控制活动的过程和结果进行分析和评价，为企业进行经济决策提供重要的内部控制信息。一、内部控制的基本理论(―)企业内部控制的含义内部控制是指企业在生产经营过程屮客观存在的资金运动及其所体现的经济利益系。内部控制活动与内部控制关系构成内部控制概念完整的内涵。内部控制是根据国家法律和财经法规，利用价值形式组织企业管理活动，处理企业同各方面内部控制关系的一项综合性的管理工作。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

企业内部控制体系是随着市场经济体制建立，符合企业经营机制的转变，逐步建立起來的，而且还具有具体的表现形式。现代企业内部控制的对象是客观存在于现代企业经营过程中的资金运动及其所体现的经济关系，它反映着现代企业经济活动过程的价值方面。就现代企业内部控制的方式而言，管理者的意志只能通过对资金运动过程进行组织、控制和协调来体现，管理冃的也只有通过管理方式对管理对象的作用來实现。现代企业的资金运动是通过资金筹集、资金投放、资金营运、资金分配的依次进行来实现的。这种资金运动是通过资金不断周转来实现的，而资金不断周转的实现是以资金循环为基础的。现代企业资金运动所体现的经济关系，主耍是以企业为中心所形成的金业与国家、企业与金融机构、企业与其他企业、企业与职工以及企业内部各单位间的内部控制关系。现代金业内部控制的冃的不仅耍与现代企业冃标一致，而且要更加具体。(-)企业内部控制目标企业内部控制标从它的演进过程来看，均直接反映着内部控制环境的变化，反映着企业利益集团利益关系的均衡，是各种因素相互作用的综合体现。内部控制的目标——应服从于企业避，懂得有关国际法规。要以国际市场研究为基础，进行投资决策、筹资决策、国际税收管理和国际转让价格管理等。

(三)内部控制的要素企业内部控制关系是指企业在内部控制活动中与有关各方所发生的经济利益关系。间的内部控制关系、企业与国家之间的内部控制关系、企业与被投资企业的内部控制关系、企业与债务人的内部控制关系、企业与内部职部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等；2控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；3风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制冃标相关的风险，合理确沱风险应对策略；4内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进；5信息与沟通。信息与沟通是金业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、金业与外部之间进行有效沟通二、吉林光大电力公司现状与内控调查吉林光大电力公司生存和发展过程中存在生存能力弱、竞争力不强的问题，这一方是企业的外部环境不够完善，没有建立起齐种完善的企业发展的支持体系，另一方面则是企业内部管理出现问题，特别是不重视发挥内部控制的重要作用。

因为内•部控制是企业管理的核心，对企业的资金进行合理的计划、调度、运用及分配，帮助企业控制风险、提高收益，所以有必要对企业内部控制的外部环境和内部问题进行深入的分析，并提出合理的改进建议。(-)企业现状吉林光人电力公司是于XXX年XXX月经批准成立的力公司，具有独立法人资格，注XXX,新建厂房而积达XXX平方米，主要从事XXX业务。公司注册资本为XXX投资XXX万人民币，拥有各类专业技配备豪华大巴接送员工，公司内设有饭堂，休闲施，年总生产值可达XXX亿元。公司以产品性能优良、品质卓越、信誉至上、服务 周到等 优势获得广人用户的好评与信赖。公司全体同仁将不懈的努力，不断地追求卓越 的质量、 创特色的品牌及完美的企业形象，秉承“节能、求实、奋进、创新”的企业精 神。企业结构 及经营范围：全公司可分为XXX 人部门，分别为产晶制造及加工车间，财务 部，销售部,运 输部，采购部及管理层.拥有专业采购人员、工程设计精英和工艺精湛工人 队伍共 200 人，其屮包拾专业技术人才22名。•是XXX 市知名的企业之一。 (-)吉林光大电力公司内部控制的存在的问题 1、内部环境缺乏一套科学合理的内部控制体系 在企业内部控制研究的理论方面，吉林光大电力公司成立以來一直引进和大型企业 的内部 控制理论体系用于指导企业的发展。

除国家有关法律法规的相关规定之外，公司 并未制定 出既符合国家有关规定，又具有公司特色的相关管理制度。特别是新的《会计 法》颁布之 后，公司虽然也组织了公司领导、财务人员及其他有关人员进行了学习，但 也仅此而已。 特别是，依据《会计法》第二十七条有关内部控制制度建设的规定岀台的 《内部会计控制 规范一基本规范》、《内部会计控制规范一货币资金》出台后，公司仍未 引起重视，并依 此对本公司的相关制度的建设与执行情况进行审视，并不断完善。如在 债务筹资中乂规定 了短期借款、长期借款和公司债券融资控制程序。管理制度出了风险 控制程序外，具他控 制程序规定的比较具体，但对风险控制的程序规泄的不够详细。如, 公司规泄了筹资风险的 评价准则，但有些准备缺乏操作性。像“筹资时应充分考虑公司 的偿还能力，全而衡量收益 情况和偿述能力，做到量力而行。对筹集来的资金资产技术 具有吸收和消化的能力。筹资 的期限要适当。负债率和还债率要控制在一定范围内。筹 资要考虑税款减免以及社会条件 的制约。”公司制度中没有对这些准则进一步说明，在 实际运行中缺乏可供参考的数量标 准。另外，该制度也缺乏一个关键的公职点，即没有 规定筹资内部监督制度，以致失去了 公司筹资控制制度的本身完善性。

吉林光人电力公司的管理者对内部控制认识错误只是停留在审计方面吉林光人电力公司中属于个体、私营性质，企业的领导者集权、家族化管理现象严 重，对于内部控制缺乏应有的认识，致使在企业管理中职责不分，越权行事，造成内部 难保证内-部审计的独立性。从企业的成长和发展过程來看，普遍存在重业务、轻内部控制 的现象。人部分的管理者都是业务或技术出身，对业务比较熟悉，企业内部控制 工作被弱 化，内部控制管理不能主动地参与企业决策、组织和控制等过程，其结果必然 是直接影响 了企业的成长和发展。公司每年的内部审计计划和内部审计活动的开展的日 的大多为公司 各内部独立核算单位违反财经纪律、执行相关经费标准制度、会计业务处 理水平、内部管 理规定的执行等传统内容。对公司现金流的内部控制环境的审视、对相 关控制活动是否正 确有效地进行、现金流内部控制制度的健全与完善、相关控制信息能 否有效的传递与沟通 以及公司信息系统是否正确有效等内容的关注不够，或者根木未予 关注。 财务信息控制中现金控制薄弱吉林光大电力公司缺乏有效的现金内部管理机制，内部控制薄弱。主要表现在:一是 少科学的计划和安排，造成过量购置固定资产利不动产，无法应付经营急需的资金，陷入 内部控制困境。

二是应收账款周转缓慢，造成资金冋收困难。主要原因是没有 建立一套科 学而严密的赊销政策，缺乏有力的催收措施和手段，应收账款不能按时兑现, 甚至形成呆 账、坏账。三是存货控制薄弱，造成资金被过多的占用。很多企业月末存货 占用资金往往 超过其营业额的两倍以上，造成资金流转不畅，周转失灵。四是资产管理 手段落后，造成 资产的严重流失和浪费。不少企业的管理者，对原材料、半成品、固定 资产等资产的管理 手段落后，制度不健全，监督不到位，出现问题无人追究、资产浪费 严重的现象。公司严 格按照《现金管理条例》、《银行结算管理办法》等规章制度进行办 理款项收付业务和有 关手续，并按照《施工企业会计制度》、《会计基础工作规范》进行 会计核算。公司没有 制定既与国家有关规章制度相符乂有自己特色的现金管理制度和其 他与现金流有关的规章 制度。公司对有关现金流的管理除上述提及的国家的有关规定之 外，主要是靠当时的财务 负责人一种临时性的命令或观念。即便如此，也人多仅限于对 存量现金即银行存款和库存 现金的管理论文公司电力，对现金流入的把握、对现金流出的有计划的控 制几乎空白。对涉及现金流管 理的风险研究，进而通过风险预警系统來进行现金流的管 理根本不可能进行。

(这是四海皆 三、针对吉林光大电力公司发展困境的具体解决措施内部控制是企业管理的核心论文公司电力，只有内部控制搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。 所以企业对内部控制必须耍有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令金业立于不败 地。通过深入分析，面对企业内部控制问困境可以从以下几个方面着手：(-)要充分重视内部控制的作用 企业要充分认识到内部控制对企业发展的重耍作用，重视内部控制的建设。内部控 对金业的资金都有合理的安排和调度，并能帮助金业分析内部控制状况和作出科学的内部 控制决策，所以企业不能只注重生产的扩大和销售额的增长、市场占有率的提高， 而应该 充分发挥内部控制的功能，对企业的发展有总体的计划、预算、执行以及监督和 评价，使 企业能够顺着科学的道路长远地发展。如在资金管理上根据公司自身实际悄 《资金管理制度》公司货币资金控制由四个部分组成：资金管理、资金预算、资金作业控 制盒资金控制。每个部分都有详细的控制程序和方法，非常有利于操作。在 行文上，该制 度完全是结合本公司具体情况来制定的，非常具有公司特色。这四个货币 资金内部控制制 度真正做到了把内部控制原理与本公司具休情况相结合的原则，完全实 现了内部控制制度 规定和原理的具体化、公司化。

(-)认清自我情况，加强内部环境控制 企业必须要对自身内部控制存在哪些问题有十分清醒的认识，才能对症卜•药。企业 识淡薄；内部控制制度建设混乱，不能起到约束制约作用；融资渠道狭窄，资金严重不足; 盲目投资或进行多元化扩张，缺乏科学分析论证;收益分配不合理等等。认清了这 些问题， 企业才能有针对性地进行具体的改革，提高内部控制的水平，推动企业的快速 发展。企业 投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降 低投资风险。 金业耍苦练内功，强化资金管理，加强内部控制。提高认识，把强化资 金管理作为推行现 代金业制度的重耍内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门；努力提 高资金的使用效率， 使资金运用产生最佳的效果；加强财产控制；加强对存货和应收账 款的管理。如公司内部 实行独立核算、自负盈亏管理暂行办法。是为适应建立社会主义 市场经济体制的要求，逐 步建立和完善公司与现代企业制度相适应的经营体制，通过形 成有效的激励和约束机制， 激发内部活力，以不断提高公司经营管理水平和经济效益而 制定的。在管理屮，明确了公 司各部门在经营管理屮的职责，重要大型施工设备的管理 办法，及考核与奖励、惩罚的办 法、措施。

加快企业内部控制活动企业要加强内部控制的相关建设，尽快制定或完善有利于企业发展的制度。如：实 责任会计制度。主要内容包括建立健全严密的记录报告系统;合理划分责任屮心，明确规定 责权范围;编制责任预算，确定各责任小心业绩考核标准;制定合理而有效的奖惩 制度。在会 计政策、财务管理方面制定了一系列相关的政策措施。如固定资产折旧核算 办法、业务招 待费管理暂行办法、财务报告编报办法、预算编制办法、以及有关工资、 奖金、津贴、福 利费等的发放和报领规定等。 加强财务资金的控制和监督企业要强化资金管理，加强内部控制一是要加强财产控制。要建立健全财产物资管 保持适当的流动能力。如企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后， 可以借鉴国有大型企业的普遍做法，规范项日的投资程序，实行投资监理，对 投资活动的 各个阶段做到精心设计和实施。如在现金支出方面形成了一套用款巾请、财 务审核和批复 过程。用款申请通常由相关职能部门提岀，如对外投资由公司负责投资业 务的部门提出， 经本部门负责人签字后报公司领导批准，重大项目须经公司总经理办公 会议集体讨论后由 公司总经理或其经授权的公司领导批准。

Z 后，由财务经理对相关内 部进行审核签字后， 交由会计人员和业务经办人员办理。会计业务的经办人员核对相关 采购合同或其他合同规 定的内容与用款申请的有关内容是否一致，然后进行会计处理。 出纳人员核对款项支付的 单位与合同规定或相关收款单据的签章单位是否一致，然后从 有足额资金的银行账户支付 款项。另外，耍注意实施跟进战略，规避投资风险。在公司 短期借款审批权限。短期借款 财务限额审批，投资限额标准如下：财务部经理审批限额: 10 万元；财务总监审批限额： 50 万元；总经理申瓯限额:100 万元。在短期借款到位当 H,公司财务部应按照借款类别在短 期筹资记簿屮登记。按照借款计划使用该项资金， 不得随意改变资金用途，如有变动须经 原审批机构批准。财务部及时计提和支付借款利 息并实行岗位分离。。长期借款必须编制 长期借款计划使用书，包括项目可行性研究报 告、项目批复、公司批准文件、借款金额、 用款时间与计划以及还款期限与计划等。 内部控制是企业管理的核心，只有内部控制搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。 所以企业对内部控制必须要有清醍的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败 结语吉林光大电力公司面临着激烈的市场竞争，加强企业内部控制是企业深化改革的必 要求，必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变，要以加强内部控制为重点，全面提高 自身的理财水平。

企业要牢固树立内部控制的观念，重视资金的管理，真正把资金 视为维 护企业的生命线，讲求资金的使用效果，充分认识到内部控制的重要性。把有限 的资金合 理地用到生产屮去，实现企业资金运动的良性循环，使企业健康发展，提高经 济效益。 参考文献： (美)阿妮塔.S.霍兰德(.)等著，杨周南等译.现代会计信息系统[M] 经济 科学出版社，1999 阎金鍔，陈关亭著•内部控制评价应用M.国人民大学出版社，1998 彭红海.企业内部控制的措施探析[J]财经界，2010,(12) 杨霞光.“后危机时代”企业理财环境问题探析[J].财会通讯，2010,(23) 徐芳•浅析企业内部控制[J]改革与开放，2011,(06) [10] 王茂成.对现代企业内部控制的若干思考[J]商业文化(下半月)，2012, (03) [11] 张爱丽.现代企业内部控制的创新与对策研究[J]•现代商业，2010, (17). ［12］ 林［16］谢世光 内部控制研究［〕］•现代经济信息，2009, (19).现代企业内部控制策略研究 , 2011, (16). 浅析现代企业内部控制的问题及应 对策略［J］中国外资，2012, (02) 浅谈如何加强企业内部控制［J］ China , 2012, (04). 浅谈现代企业内部控制屮存在的问题及对策 ［17］蒲璐.谈现代企业内部控制的问题与对策［J］魅力中 国，［18］ 李足明.企业内部控制问题与对策［J］.合作经济 与科技， 屮国外资，2011, (18) 2009, (28)(17) 本论文的工作是在我的导师［XXXX...］教授的悉心指导下完成的，［XXXX］教授 谨的治学态度和科学的工作方法给了我极大的帮助和影响。

在此衷心感谢三年来［XXXX...］老师对我的关心和指导。 ［XXXX...］教授悉心指导我们完成了科研T 作，在学习上和生活上都给予了我很大 关心和帮助，在此向［XXXX...］老师表示衷心的谢意。［XXXX...］教授对于我的研究工作和论文都提出了许多的宝贵意见，在此表示衷心 感谢。在研究工作及撰写论文期间，［XXXX... ］、［XXXX...］等同学对我论文中的 ［XXXX...］ 研究工作给予了热情帮助，在此向他们表达我的感激Z

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